注册会计师-审第02讲评价内控缺陷、完成内控审计工作及出具内控审计报告第35讲内部控制缺陷评高频考点清单：【高频考点76】评价控制缺陷的严重程度【高频考点77】表明可能存在重大缺陷的迹象【高频考点78】内部控制缺陷整改【高频考点76】评价控制缺陷的严重程度注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构内部控制的重大缺陷。1.控制缺陷的严重程度取决于：（1）控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小；（2）因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小。（1）控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小；a.控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的小；b.评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间；c.注册会计师应当确定，对于同一重要账户、列报及其相关认定或内部控制要素产生影响的各项控缺陷，组合起来是否构成重大缺陷。（2）因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小。注册会计师应当考虑的因素包括：①受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额。②在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量。2.内部控制缺陷评价的步骤四大步三小步测试法第1考前精准押题微信：2977945028注册会计师-审【例题230·单选题】（2017年）注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（）。A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷B.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率C.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影的账户余额或各类交易涉及的交易量第2注册会计师-审D.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生『正确答案』A『答案解析』即使存在补偿性控制，在满足一定的条件下也有可能评估为重大缺陷。【高频考点77】表明可能存在重大缺陷的迹象如果注册会计师确定发现的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合将导致审慎的管理人员在执行工作时，认为自身无法合理保证按照适用的财务报告编制基础记录交易，应当将这一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合视为存在重大缺陷的迹象。下列迹象可能表明内部控制存在重大缺陷：1.注册会计师发现董事、监事和高级管理人员的任何舞...
