注册会计师-审第02讲计划内部控制审计工作、自上而下的方法知识点20.2计划内部控制审计工作企业内部控制审计流程一、计划审计工作时应当考虑的事项内部控制审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次，在计划审计工作时，注册会计师应评价下列事项（8项）对财务报告内部控制、财务报表及审计工作的影响（基于下述确定如何做出计划）：（1）与企业相关的风险了解企业面临的风险可帮助识别重大错报风险，继而帮助注册会计师识别重要账户、重要列报和相关认定以及识别重大业务流程，对内部控制审计的重大风险形成初步评价。注册会计师通常通过询问被审计单位的高级管理人员、考虑宏观形势对企业的影响并结合以往的审计经验，了解企业在经营活动中面临的各种风险（主要经营风险，多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表），并重点关注那些对财务报表可能产生重要影响的风险及这些风险当年的变化（企业面临的风险往往与相关财务报表的认定或者报表层面重大错报风险有关，因此对应的内部控制成为重点审查的对象）。（2）相关法律法规和行业概况①注册会计师通常重点关注可能直接影响财务报表金额与披露的法律法规，如税法、高度监管行业的监管法规（如适用）等。同时，注册会计师关注被审计单位的违法违规情况，考虑违法违规行为可能导致的罚款、诉讼及其他可能对企业财务报表产生重大影响的事件，并初步判断是否可能造成非财务报告内部控制的重大缺陷。②注册会计师需了解行业因素以确定其对被审计单位经营环境的影响。（3）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项注册会计师通过了解企业这些情况，以便评价企业是否存在重大的、可能引起重大错报的非常规业务和关联交易，是否构成重大错报风险，及相关的内部控制是否可能存在重大缺陷。（4）企业内部控制最近发生变化的程度注册会计师需要了解被审计单位本期内部控制发生的变化以及变化的程度（控制的增加、减少、修订和执行人变动），从而相应地调整审计计划。比如，针对企业新增业务的重大业务流程，注册会计师需要安排有经验的审计人员了解该业务流程，并在实施审计工作中的前期识别该流程相关控制以尽早与企业沟通该流程中的相关控制是否可能存在重大的设计缺陷。（5）与企业沟通过的内部控制缺陷第1考前精准押题微信：2977945028注册会计师-审①注册会计师需要了解被审计单位对以前年度审计中发现的内部控制缺陷所采取的改进措施及改进果，并相应适当地调整本年的内部...
