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第2002讲 以公允价值计量的非货币性资产交换的会计处理.docxVIP免费

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双方计税价格等于公允价值。甲公司换入的B商品作为固定资产管理,乙公司换入A设备作为固定资产管理。整个交易过程中,除甲公司支付A设备的清理费30万元外,没有发生其他相关税费。假定该项交换具有商业实质且其换入换出资产的公允价值能够可靠地计量。要求:编制甲公司和乙公司非货币性资产交换的会计分录。『正确答案』整个资产交换过程没有涉及收付货币性资产,因此,该项交换属于非货币性资产交换。本例对甲公司来讲,换入的B商品是经营过程中必须的资产,对乙公司来讲,换入的A设备是生产B商品过程中必须使用的机器,两项资产交换后对换入企业的特定价值显著不同,两项资产的交换具有商业实质;同时,两项资产的公允价值都能够可靠地计量,符合以公允价值计量的两个条件,因此,甲公司和乙公司均应当以换出资产的公允价值为基础,确定换入资产的成本,并确认产生的损益。甲公司换入B商品乙公司换入A设备换入资产成本=换出资产的公允价值1800+应支付的相关税费0=1800(万元)换出资产处置损益=换出资产的公允价值1800-换出资产账面价值(3000-900)-税费30=-330(万元)换入资产成本=换出资产的公允价值1800+应支付的相关税费0=1800(万元)换出资产的营业利润=换入资产的公允价值1800-换出资产账面价值1500=300(万元)借:固定资产清理2100累计折旧900贷:固定资产——A设备3000借:固定资产清理30贷:银行存款30乙公司换出存货的交易符合《企业会计准则第14号——收入》规定的收入确认条件。企业应当按照非现金对价在合同开始日的公允价值确定交易价格。借:固定资产1800应交税费——应交增值税(进项税额)234资产处置损益(1800-2100-30)330贷:固定资产清理2130借:固定资产——A设备1800应交税费——应交增值税(进项税额)234贷:主营业务收入1800应交税费——应交增值税(销项税额)234贷:库存商品——B商品15001500借:主营业务成本应交税费——应交增值税(销项税额)234【例题·计算分析题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为9%,假定资产交换具有商业实质且其换入换出资产的公允价值能够可靠地计量。2×22年3月,甲公司以其持有对A公司20%股权的长期股权投资交换乙公司作为无形资产核算的土地使用权,置换日有关资料如下:(1)甲公司换出的长期股权投资的账面价值为1900万元(投资成本为1000万元,其他权益变动为900),公允价值为4900万元。(2)乙公司换出的无形资产的账面价值为3000万...

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