注册会计师-审第02讲自上而下的方第二节自上而下的方法与控制测试一、自上而下的方法自上而下的方法始于财务报表层次，从注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始，然后，将关注重点放在企业层面的控制上，并将工作逐渐下移至重要账户、列报及其相关认定。随后，确认其对被审计单位业务流程中风险的了解，并选择能足以应对评估的每个相关认定的重大报风险的控制进行测试。注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制。自上而下的方法（一）识别、了解和测试企业层面的控制★1.企业层面控制的内涵企业层面的控制通常是为了应对企业财务报表整体层面的风险而设计，或者作为其他控制运行的础设施”，通常在比业务流程更高的层面上甚至整个企业范围内运行，通常不局限于某个具体认定。企业层面控制的内容第1考前精准押题微信：2977945028注册会计师-审【提示】企业的内部控制业务流程、应用系统或交易层面的控制为应对交易和账户余额认定的重大错报风险而设计，通常在务流程内的交易或账户余额层面上运行，其作用通常能够对应到具体某类交易和账户余额的具体认定。2.企业层面控制对其他控制及其测试的影响注册会计师应当识别、了解和测试对内部控制有效性结论有重要影响的企业层面控制。根据测试结果评价被审计单位的企业层面控制是否有效，并且计划需要测试的其他控制及对其他控制所执行程序的性质、时间安排和范围。不同的企业层面控制在性质和精确度上存在差异，注册会计师应当从下列方面考虑这些差异对其他控制及其测试的影响：（1）某些企业层面控制可能影响注册会计师拟测试的其他控制及其对其他控制所执行程序的性质、时间安排和范围。（2）某些企业层面控制能够监督其他控制的有效性。其运行有效时，可以减少原本拟对其他控制的有效性进行的测试。（3）某些企业层面控制本身能够精确到足以及时防止或发现并纠正一个或多个相关认定中存在的重大错报。如果一项企业层面控制足以应对已评估的风险，注册会计师可能就不必测试与该风险相关的其他控制。（二）识别重要账户、列报及其相关认定★★注册会计师应当基于财务报表层次识别重要账户、列报及其相关认定。如果某账户或列报可能存在一个错报，该错报单独或连同其他错报将导致财务报表发生重大错报，则该账户或列报为重要账户或列报。如果某财务报表认定可能存在一个或多个错报，这个或这些错报将导致财务报表发生重大错报，则该认定为相关认定。1.注册会计师应当从定性和定量两...
