注册会计师-会第02讲资产负债表债务（三）资产负债表债务法资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所【题规律总结：①当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；②新增可抵扣暂时性差异会追加应纳税所得额，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应纳税所得额；③可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方。④“递延所得税资产”的本期发生额（登账额）＝当期可抵扣暂时性差异的变动额×所得税率。⑤“递延所得税资产”的余额＝该时点可抵扣暂时性差异（累计额）×所得税税率；【随堂练习题】甲公司2020年初应收账款账面余额200万元，坏账准备40万元，2020年末应收账款账面余额300万元，坏账准备60万元，2021年末应收账款账面余额270万元，第1注册会计师-会【题规律总结：⑥当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；⑦新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得；⑧应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”科目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方。⑨“递延所得税负债”的本期发生额（登账额）＝当期应纳税暂时性差异的变动额×所得税率；⑩“递延所得税负债”的余额＝该时点应纳税暂时性差异（累计额）×所得税税率；【随堂练习题】甲公司2020年4月1日购入乙公司股票作交易性金融资产核算，初始投资成本为80万元，2020年末该股票公允价值为100万元，2021年5月3日甲公司将其抛售。第2注册会计师-会【随堂练习题】甲公司2020年提取了产品质量担保费40万元，2021年支付了产品质量担保规律总结：当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；根据规可推导出如下规律：当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。第32020年2021年会计口径借：销售费用40贷：预计负债40借：预计负债40贷：银行存款40税务口径无处理借：销售费用40贷：银行存款40
