【注意】确认递延所得税资产或递延所得税负债，其对应科目如何确定？①所得税费用：除②③这两种情况外，其他的一般均计入所得税费用；②其他综合收益、资本公积：直接计入所有者权益的交易；③商誉：企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是计入当期损益的金额，不影响所得税费用。（三）所得税费用利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。即：所得税费用＝当期所得税＋递延所得税计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。所得税费用应当在利润表中单独列示。【例题·单选题】（2014年）20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是（）。A.52.5万元B.55万元C.57.5万元D.60万元『正确答案』B『答案解析』甲公司20×3年的所得税费用＝（210－10＋20－5/25%）×25%＋（25－20）＝55（万元），或＝210×25%＋（－10＋20）×25%＝55（万元）。本题官方答案为D。买新课加VX：
