注册会计师-审第03讲对法律法规的考虑、集团审计的风险评估考前精准押题微信：2977945028知识点4.5.3对法律法规的考虑一、对法律法规的基本概念（一）违反法律法规的定义违反法律法规，是指被审计单位、治理层、管理层，或者为被审计单位工作或受其指使的其他人，有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。【例】处于关键管理岗位的人员，以个人身份接受被审计单位供应商的贿赂。作为回报，使供应商取得或保住地位，继续向被审计单位提供产品或服务。**违反法律法规不包括与被审计单位经营活动无关的不当个人行为。【教师解读】举例来说，用于规范以下事项的法律法规，可能属于前述的法律法规：（1）舞弊、腐败和贿赂；（2）洗钱、资助恐怖主义和犯罪收益；（3）证券市场和交易；（4）银行、其他金融产品和服务；（5）数据保护；（6）税务、养老金负债和支付；（7）环境保护；（8）公共健康与安全。（二）被审计单位需要遵守的法律法规类型法律法规类型法律法规类别具体特点第一类法律法规通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规第二类法律法规对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规。遵守这些法律法规对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要；违反这些法律法规，可能对财务报表产生重大影响二、注册会计师的目标与责任（一）注册会计师的目标1.针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据；2.针对其他法律法规，实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为；3.恰当应对在审计过程中识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为。（二）注册会计师的责任1.注册会计师应当识别由于违反法律法规导致的财务报表重大错报。注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能被期望发现所有的违反法律法规行为。2.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，也不可避注册会计师-审免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。通常情况下，违反法律法规与财务报表反映的交易和事项越不相关，就越难以被注册会计师关注或识别。3.为了对财务报表形成审计意见而实施的其他审计程序，可能使注册会计师注意到被审计单位违反法律法规的行为，注册会计师对这一可能性保持警觉。考虑到法律法规对被审计...
