注册会计师-审第02讲在审计报告中沟通关键审计事【知识点】在审计报告中沟通关键审计事项一、概述1.关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项。关键审计事项从注册会计师与治理层沟通的事项中选取。2.在审计报告中沟通关键审计事项适用于对上市实体整套通用目的财务报表进行审计，以及注册会计师决定或委托方要求在审计报告中沟通关键审计事项的其他情形。如果法律法规要求注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项，在审计报告中沟通关键审计事项的审计准则亦适用。3.在审计报告中沟通关键审计事项不能代替下列事项：（1）管理层按照适用的财务报告编制基础在财务报表中作出的披露，或为使财务报表实现公允反映而作出的披露；（2）根据审计业务的具体情况发表非无保留意见；（3）对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时，应按照持续经营审计准则处理。二、确定关键审计事项的决策框架★（一）以“与治理层沟通过的事项”为起点选择关键审计事项（二）从“与治理层沟通过的事项”中确定“在执行审计工作时重点关注过的事项”注册会计师重点关注过的领域通常与财务报表中复杂、重大的管理层判断领域相关，因而通常涉及困难或复杂的注册会计师职业判断。注意：注册会计师在确定哪些事项属于在执行审计工作时重点关注过的事项时，需要特别考虑下列方面：（1）评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险；（2）与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断；（3）本期重大交易或事项对审计的影响。（三）从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中确定哪些事项对本期财务报表审计“最为重要”，从而构成关键审计事项注册会计师可能已就需要重点关注的事项与治理层进行了较多的沟通。就这些事项与治理层进行沟通的性质和范围，通常能够表明哪些事项对审计而言最为重要。在确定某一与治理层沟通过的事项的相对重要程度以及该事项是否构成关键审计事项时，可能相关第1注册会计师-审考虑因素有：1.该事项对预期使用者理解财务报表整体的重要程度，尤其是对财务报表的重要性。2.与该事项相关的会计政策的性质或者与同行业其他实体相比，管理层在选择适当的会计政策时涉及的复杂程度或主观程度。3.从定性和定量方面考虑，与该事项相关的由于舞弊或错误导致的已更正错报和累积未更正错报（如4.为应对该事项所需要付出的审计努力的性质和程度。5.在实施审计程序、评价实施审...
