图19－3采用权益法核算的长期股权投资所涉及的所得税会计处理思路【提示】税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税，如果企业拥有一项拟长期持有的股权投资并采用成本法核算，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应纳税调减，不需要确认递延所得税资产。如果采用权益法核算，需要纳税调整的内容为：项目是否需要纳税调整是否确定递延所得税对初始投资成本的调整，产生营业外收入调整减少不确认确认投资收益（确认投资损失）调整减少（调整增加）不确认被投资单位宣告现金股利不调整不确认因被投资单位其他综合收益变动，或其他所有者权益变动不调整不确认【例题·计算分析题】（2020年）甲公司20×8年度财务报表经董事会批准于20×9年3月15日向外报出，甲公司与20×8年度财务报表相关的交易或事项如下20×8年1月1日，甲公司从无关联关系的第三方处受让了其所持有乙公司30%股权，转让价格为2000万元，款项已用银行存款支付。乙公司的股东变更登记手续已经办理完成，取得投资当日，乙公司净资产账面价值为5000万元，可辨认净资产公允价值为7000万元，除账面价值为1000万元，公允价值为3000万元的专利权外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。该专利预计使用20年，已使用10年，自甲公司取得乙公司股权起尚可使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销，受让乙公司股权后，甲公司能够对乙公司施加重大影响，甲公司拟长期持有乙公司的股权。20×8年度，乙公司账面实现净利润1000万元，因金融资产价值公允价值变动确认其他综合收益50万元。其他相关资料：①乙公司的会计政策和会计期间与甲公司相同；②甲公司和乙公司均为国内居民企业，其适用的企业所得税税率均为25%；③取得乙公司股权日，乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额不考虑企业所得税的影响；④除题目要求外本题不考虑所得税及其他因素。要求：根据资料，判断甲公司对乙公司长期股权投资形成的暂时性差异是否应确认递延所得税，并说明理由；如应确认递延所得税，计算递延所得税金额，并编制相关的会计分录。『正确答案』甲公司对乙公司长期股权投资形成的暂时性差异不应确认递延所得税。理由：因为甲公司拟长期持有乙公司该30%的股权，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响；因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税（我国税法规定，居民企业间的股息、红利免税），也不存...
