注册会计师-会第01讲所得税会计的概一、本章概述（一）内容提要本章对所得税会计的概念、资产负债表债务法的内涵、资产或负债的账面价值与计税基础的界定、可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的界定以及资产负债表债务法的核算原理作了较为详尽的案例解（二）关键考点1.资产账面价值与计税基础的判定2.负债账面价值与计税基础的判定3.应纳税暂时性差异的判定4.可抵扣暂时性差异的判定5.递延所得税资产的确认6.递延所得税负债的确认7.应纳税所得额的确认和应交所得税的计算8.各期所得税费用的确认二、知识点精讲知识点：所得税会计的概念★（一）所得税会计的概念所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。【举例】甲公司因违反生产规定被工商局罚款100万元，当年实现利润总额是900万元，而乙公司正常生产实现利润总额是1000万元，假设税法允许税前扣除罚款支出，则甲公司当期缴纳所得税为225万元，乙公司当期缴纳所得税为250万元。由此可以看出这样处理是不公平的。所以国家税务局规定罚没支出不允许税前扣除。第1注册会计师-会【解释】财政部会计司出台会计准则，国家税务总局出台税收政策，两者可能会出现差异，由此出现【解释】应付税款法即交多少税，算多少费；是以税收口径的利润计算“应交所得税”，并以同等金额认定“所得税费用”。相关的会计分录为：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税（二）纳税影响会计法该方法认为，当会计与税务产生收入、支出上的暂时性差异时，应当以会计口径的利润认定所得税费用，以税务口径的利润认定应交所得税，二者之差通过待摊、预提来调整，其中待摊费用使用“递延所得【案例引入1】甲公司2020年初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期年限平均法提取折旧，税务口径认可四年期年限平均法提取折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税税率为25％，则纳税影响会计法的会计处理如下：『答案解析』第22020年2021年2022年2023年会计口径202000税务口径10101010注册会计师-会（2）应付税款法的会计处理如下：（3）纳税影响会计法的会计处理如下：【案例引入2】资料同例1，如果将会计折旧口径与税务折旧口径互换，则纳税影响会计法下的会计处理又会如何呢？『答案解析』（1）设备折旧在会计、税务上的差异（2）纳税影响会计法下会计处第3项目2020年2021年2022年2023年税前会计利润100100100100应纳税暂时...
