【例题·计算分析题】甲公司适用的所得税税率为25%。各年税前利润均为10000万元。2×21年6月30日以5000万元购入一项固定资产，并于当日达到预定可使用状态，甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。假定甲公司未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异。要求：分别做出甲公司在2×21年末和2×22年末的所得税会计处理。『正确答案』①2×21年末：年末资产账面价值＝5000－5000/5×6/12＝4500（万元）。年末资产计税基础＝5000－5000/10×6/12＝4750（万元）。年末可抵扣暂时性差异余额＝4750－4500＝250（万元）。年末递延所得税资产余额＝250×25%＝62.5（万元）。年末递延所得税资产发生额＝62.5－0＝62.5（万元）。确认递延所得税费用＝－62.5（万元）。应交所得税＝（10000＋会计折旧5000/5×6/12－税法折旧5000/10×6/12）×25%＝2562.5（万元）。确认所得税费用＝2562.5－62.5＝2500（万元）。借：所得税费用2500递延所得税资产62.5贷：应交税费——应交所得税2562.5【快速记忆】以第一年为例纳税调整增加（资产减值了）→可抵扣暂时性差异→确认递延所得税资产纳税调整减少（资产增值了）→应纳税暂时性差异→确认递延所得税负债②2×22年末：年末资产账面价值＝5000－5000/5×1.5＝3500（万元）。年末资产计税基础＝5000－5000/10×1.5＝4250（万元）。年末累计可抵扣暂时性差异＝4250－3500＝750（万元）。年末递延所得税资产余额＝750×25%＝187.5（万元）。年末递延所得税资产发生额＝187.5－62.5＝125（万元）。确认递延所得税费用＝－125（万元）。应交所得税＝（10000＋会计折旧5000/5－税法折旧5000/10）×25%＝2625（万元）。确认所得税费用＝2625－125＝2500（万元）。借：所得税费用2500递延所得税资产125贷：应交税费——应交所得税2625【例题·计算分析题】甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣（可抵扣）暂时性差异。（1）2×19年末购入管理用固定资产，成本为3600万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，甲公司在计税时按照15年采用直线法计算确定的折旧在所得税税前扣除。要求：根据资料（1），计算甲公司在2×21年末确认递延所得税费用。『正确答案』年末账面价值＝36...
