注册会计师-会第10讲附有销售退回条款的销售考前精准押题微信：2977945028【知识点】特定交易的会计处理★★★（一）附有销售退回条款的销售对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计估计变更进行会计处理。【例题·计算分析题】甲公司为增值税一般纳税人，产品发出时纳税义务已经发生，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定A产品发出时控制权转移给客户。2×22年5月1日，甲公司向乙公司销售A产品100件，该产品单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为130万元。A产品已经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，乙公司应于2×22年5月31日之前支付货款，在2×22年12月31日之前有权退还A产品。甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率约为20。2×22年5月31日甲公司收到货款，6月30日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10的A产品会被退回。7月31日发生销售退回，实际退货量为5件，重新评估退货率不变，退货款项已通过银行存款支付。12月31日发生销售退回，实际退货量为3件，退货款项已通过银行存款支付。要求：根据上述资料，做出甲公司2×22年的相关账务处理。『正确答案』甲公司的账务处理如下：（1）5月1日发出A产品时：借：应收账款1130贷：主营业务收入（100×10×80）800预计负债——应付退货款（100×10×20）200应交税费——应交增值税（销项税额）（100×10×13）130借：主营业务成本（100×8×80）640应收退货成本（100×8×20）160贷：库存商品（100×8）800（2）5月31日前收到货款时：借：银行存款1130贷：应收账款1130（3）6月30日对退货率进行重新评估：借：预计负债——应付退货款（100×10×10）100贷：主营业务收入100借：主营业务成本（100×8×10）80贷：应收退货成本80（4）7月31日发生销售退回：借：库存商品（5×8）40应交税费——应交增值税（销项税额）（5×10...
