注册会计师-审第02讲对舞弊的风险评估考前精准押题微信：2977945028知识点4.5.2对舞弊的风险评估对舞弊的风险评估程序一、询问（一）询问对象1.注册会计师通过询问管理层可以获取有关员工舞弊导致的财务报表重大错报风险的有用信息。然而，这种询问难以获取有关管理层舞弊导致的财务报表重大错报风险的有用信息。2.注册会计师应当询问被审计单位内部的其他人员（如适用），以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，如：（1）不直接参与财务报告过程的业务人员；（2）拥有不同级别权限的人员；（3）参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其进行监督的人员；（4）内部法律顾问；（5）负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员；（6）负责处理舞弊指控的人员。（二）询问内容1.注册会计师应当向管理层询问下列事项：①管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估②管理层对舞弊风险的识别和应对过程③管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报④管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报2.向治理层的询问注册会计师应当询问治理层，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。治理层对这些询问的答复，还可在一定程度上作为管理层答复的佐证信息。如果被审计单位设有内部审计，注册会计师应当询问内部审计人员，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，并获取这些人员对舞弊风险的看法。二、实施分析程序在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当评价识别出的异常关系或偏离预期的关系（包括与收入账户有关的关系），是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。三、评价舞弊风险因素1.注册会计师应当评价通过其他风险评估程序和相关活动获取的信息，是否表明存在舞弊风险因素。注册会计师-审【教师解读】舞弊风险因素，是指表明实施舞弊的动机或压力，或者为实施舞弊提供机会的事项或情况。●存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊，但在舞弊发生时通常存在舞弊风险因素。●因此，舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。2.舞弊风险因素分析：动机或压力、机会、借口。【教师提示】这里以“与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素”为例，分析舞弊的三个风险因素的具体表现。（一）动机或压力舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。动机或压力：个人经济利益、经济指标压力、...
