注册会计师-审第02讲识别和了解内部控制、初步评价内部控制知识点4.4.3识别和了解内部控制在某些情况下，注册会计师之前（前三步）的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算信赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。如果不拟信赖控制，注册会计师仍需要执行适当的程序，以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。考前精准押题微信：2977945028一、识别和了解相关控制通过对被审计单位的了解，注册会计师可以确定是否有必要进一步了解在业务流程层面的控制。1.如果之前的了解表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是有效的，而且拟信赖控制，这时注册会计师通常必要进一步了解在业务流程层面的控制。2.注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动。如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。注册会计师所关注的控制，是那些能通过防止错报的发生，或者通过发现和纠正已有错报，从而确保每个流程中业务活动的具体流程.(从交易的发生到记录于账目）能够顺利运转的人工或自动化控制程序。二、预防性控制与检查性控制控制1.通常将业务流程中的控制划分为预防性控制和检查性控制。预防性控制：通常用于正常业务流程的每一项交易中，以防止错报的发生。检查性控制：目的是发现流程中可能发生的错报。预防性控制示例表对控制的描述控制用来防止的错报计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案防止出现购货漏记账的情况在更新采购档案之前必须先有收货报告防止记录了未收到购货的情况销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定防止销货计价错误系统将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试防止出现分类错报注册会计师-审检查性控制示例表对控制的描述设计控制预期查出的错报定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目●查找存入银行但没有记入日记账的现金收入●未记录的现金支付或虚构入账的不真实的银行现金收入或支付●未及时入账或未正确汇总分类的银行现金收入或支付将预算与实际费用间的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核。记录所有超过预算2％的差异情况和解决措施●查找本月发生的重大分类错报●没有记录及没有发生的大笔收入、支出以及相关联的资产和负债项目系统每天比较运出货物的数量和开票数...
