注册会计师-审第04讲关联方审计——风险评估程序、识别和评估重大错报风第二节关联方的审在某些情况下，关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险。就关联方而言，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报的能力潜在影响会加大。即使财务报告编制基础没有对关联方及其交易作出规定或作出很少的规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易。一、风险评估程序和相关工作★★1.项目组内部的讨论（一般内容和对舞弊的特殊考虑）2.询问管理层（获得的信息：所有权、治理结构和组织结构；投资类型；筹资方式）●应当询问：（1）关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；（2）被审计单位和关联方之间关系的性质；（3）被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。3.了解与关联方关系及其交易相关的控制【例题·简答题】（2020年）ABC会计师事务所的A注册会计负责审计甲公司2019年度财务报表。与关联方审计相关的部分事项如下：A注册会计师通过询问关联方名称、关联方自上期以来发生的变化、是否与关联方发生交易以及交易的类型、定价政策和目的，向管理层了解了关联方关系及其交易，并在审计工作底稿中记录了询问情况。要求：针对上述事项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。『正确答案』不恰当。注册会计师应当向管理层询问关联方的特征、被审计单位和关联方之间关系的性二、识别和评估重大错报风险★★★注册会计师应当按照相关审计准则的规定，识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并确定这些风险是否为特别风险。（一）超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。【总结】一定是特别风险的情形：1.舞弊风险2.管理层凌驾于控制之上的风险3.超出正常经营过程的重大关联方交易【例题·简答题】（2020年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。与关联方审计相关的部分事项如下：甲公司2019年向持有其30％股权的非控股股东乙公司转让了一项专有技术，交易金额重大。A注册会计师认为该交易经甲公司股东会批准，可以有效防止交易双方的串通舞弊，因此，不存在特别风险。要求：指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。『正确答案』不恰当...
