注册会计师-会第02讲收入、费用和利润（二）三、计算分析题1.甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×21年发生下列业务：（1）2×21年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品100件，单位销售价格为10万元，单为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为130万元。协议约定，乙公司在2×21年6月30日之前有权退回商品。当日商品已经发出，款项已经收到。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为8%。（2）2×21年3月31日，甲公司对退货率进行了重新估计，将该批商品的退货率调整为10%。（3）2×21年4月30日前发生销售退回5件，商品已经入库，款项已经支付，并已开出红字增值税专用发票。（4）假定一，6月30日前再发生销售退回1件，商品已经入库，款项已经支付，并已开出红字增值税专用发票。（5）假定二，6月30日前再发生销售退回6件，商品已经入库，款项已经支付，并已开出红字增值税专用发票。（6）假定三，6月30日前没有再发生销售退回。不考虑其他因素。要求：根据上述资料作出甲公司的账务处理。（答案中的金额单位以万元表示）『正确答案』2×21年3月1日发出商品时：借：银行存款1130贷：主营业务收入（100×10×92%）920预计负债——应付退货款（100×10×8%）80应交税费——应交增值税（销项税额）130借：主营业务成本应收退货成（100×8×92%）736（100×8×8%）648002×21年3月31日，重新评估退货率时：借：主营业务收入[（10%－8%）×1000]20贷：预计负债——应付退货款20借：应收退货成本[（10%－8%）×800]16贷：主营业务成本162×21年4月30日前发生销售退回时：借：库存商品（5×8）40应交税费——应交增值税（销项税额）（5×10×13%）6.5预计负债——应付退货款贷：银行存款应收退货成本（10×5）50（5×10×1.13）56.5（8×5）40假定一，6月30日前再发生销售退回1件（1×8）8应交税费——应交增值税（销项税额）（1×10×13%）1.3预计负债——应付退货款（80＋20－50）50贷：应收退货成本（8×1）8第1考前精准押题微信：2977945028注册会计师-会银行存款主营业务收入借：主营业务成本（1×10×1.13）11.3（4×10）40（4×8）32贷：应收退货成本（64＋16－40－8）32假定二，6月30日前再发生销售退回6件：应交税费——应交增值税（销项税额）（6×10×13%）7.8主营业务收入预计负债——应付退货（1×10）10（80＋20－50）50（8×6）48（6×10×1.13）67.8贷：应收退货成本借：...
