注册会计师-审第03讲关联方的审【知识点】关联方的审计许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。在某些情况下，关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险。由于存在未披露关联方关系及其交易的可能性，注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时，保持职业怀疑尤为重要。注册会计师审计关联方的目标在于：（1）无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）；根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映。（2）如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露。一、风险评估程序和相关工作★★注册会计师应当在审计过程中实施风险评估程序和相关工作，以获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息。（一）风险评估程序和相关活动1.项目组内部讨论。（1）关联方关系及其交易的性质和范围；（2）强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性；（3）可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况；（4）可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件；（5）管理层和治理层对关联方关系及其交易（如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定）进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险。2.询问管理层。（1）关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化。（2）被审计单位和关联方之间关系的性质。（3）被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。3.与关联方关系及其交易相关的控制。如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，编制财务报表要求管理层在治理层的监督下设计、执行和维护与关联方关系及其交易相关的适当控制，使得关联方关系及其交易能够按照适用的财务报告编制基础的要求得到识别、适当的会计处理和披露。治理层负责监督管理层如何履行这些控制责任。注意：第一，无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规...
