注册会计师-审第02讲控制活动要素、其他内部控制要素考前精准押题微信：2977945028知识点4.3.3控制活动要素一、控制活动控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。（一）授权授权的目的在于保证交易在管理层授权范围内进行。授权类型含义应用范围一般授权要求组织内部遵守的普遍适用于某类交易或活动的政策企业日常交易，如设置的一般信用条件特别授权针对特定类别的交易或活动逐一设置的授权重大资本支出、股票发行用于超过一般授权限制的常规交易同意因某些特别原因，对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品（二）业绩评价注册会计师应当了解被审计单位的业绩评价，包括：（1）分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异；（2）综合分析财务数据与经营数据的内在关系；（3）将内部数据与外部信息来源相比较；（4）评价职能部门、分支机构或项目活动的业绩被审计单位的业绩评价还包括对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。【教师提示】业绩评价，其实就是被审计单位财务分析评价过程，因此与注册会计师的分析程序是高度相似的。（三）信息系统注册会计师应当了解与信息处理有关的控制活动，包括信息技术的一般控制和应用控制。信息技术控制的类别分类含义一般控制信息技术一般控制是指与多个应用系统有关的政策和程序，有助于保证信息系统持续恰当地运行（包括信息的完整性和数据的安全性），支持应用控制作用的有效发挥。应用控制信息技术应用控制是指主要在业务流程层次运行的人工或自动化程序，与用于生成、记录、处理、报告交易或其他财务数据的程序相关一般控制与应用控制的内容一般控制的内容应用控制的内容（1）数据中心和网络运行控制（2）系统软件的购置、修改及维护控制（3）接触或访问权限控制（4）应用系统的购置、开发及维护控制（5）程序改变的控制（6）限制接触程序和数据的控制（7）与新版应用软件包实施有关的控制（1）检查数据计算的准确性（2）审核账户和试算平衡表（3）设置对输入数据和数字序号的自动检查（4）对例外报告进行人工干预注册会计师-审（四）实物控制实物控制的效果影响资产的安全，从而对财务报表的可靠性及审计产生影响。实物控制（五）职责分离注册会计师应当了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。当信息技术运用于信息系统时，职责分离可以通过设置安全控制来实现。二、对...
