注册会计师-审第01讲内部控制概述、控制环境要素第三节企业内部控制知识点4.3.1内部控制概述一、内部控制含义内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。内部控制的基本要求基本要求具体解读目标设计、执行和维护内部控制，目的是合理保证应对识别出的对被审计单位实现下列目标产生不利影响的经营风险：（1）财务报告的可靠性；（2）经营的效率和效果；（3）遵守适用的法律法规主体（1）设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员；（2）组织中的每一个人都对内部控制负有责任手段实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序要素控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。内部控制设计、执行和维护的方式因被审计单位的规模与复杂程度的不同而不同。【教师提示】内控目标是合理保证而不是绝对保证，参见对内部控制局限性的说明。图内部控制“五要素”考前精准押题微信：2977945028二、内部控制的局限性内部控制的局限性分为固有局限性和其他因素导致的局限性两方面。内部控制局限性的来源固有的局限性其他可能会影响内部控制效果的情况（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控（1）被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥；（2）被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能，当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施；注册会计师-审制之上而被规避（3）内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。【教师提示】内部控制的固有局限性是指内部控制无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。【例】管理层可能与客户签订“背后协议”，修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认。再如，软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行。【教师提示】其他可能会影响内部控制效果的情况虽然都会产生对内部控制的影响，但并非其固有局限性。历年试题解读【2008年·单选题】内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其...
