注册会计师-审第03讲与治理层沟通的过程考前精准押题微信：2977945028三、沟通的过程（一）确立沟通过程1.基本要求清楚地沟通注册会计师的责任、计划的审计范围和时间安排以及期望沟通的大致内容，有助于为有效的双向沟通确立基础。2.与管理层的沟通许多事项可以在正常的审计过程中与管理层进行讨论，包括审计准则要求与治理层沟通的事项。这种讨论有助于确认管理层对被审计单位经营活动的执行以及（特别是）对财务报表的编制承担的责任。在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。3.与第三方的沟通在某些情况下，向第三方披露书面沟通文件可能是违法或不适当的。情形一：治理层希望向第三方提供CPA书面沟通的文件治理层可能希望向第三方（如银行或特定监管机构）提供注册会计师书面沟通文件的副本。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，告知第三方这些书面沟通文件不是为他们编制的，应在书面沟通文件中声明以下内容：（1）书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，在适当的情况下也可供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应被第三方依赖；（2）注册会计师对第三方不承担责任；（3）书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制。情形二：注册会计师提供给第三方除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本，否则注册会计师在向第三方提供前可能需要事先征得治理层同意。（二）沟通的形式（重点）沟通的形式涉及口头或书面沟通、详细或简略沟通、正式（如致函、报告）或非正式沟通（讨论）。沟通事项会影响沟通的形式：（1）对该事项的讨论是否将包含在审计报告中。在审计报告中沟通关键审计事项时，注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行书面沟通；（2）对于审计准则要求的注册会计师的独立性、被审计单位值得关注的内部控制缺陷（不是所有注册会计师-审的控制缺陷）等事项应当采用书面沟通；（3）管理层是否已事先就该事项进行沟通。通常，在注册会计师确信管理层已就拟沟通事项与治理层有效沟通的情况下，如果该事项属于准则规定应当直接与治理层沟通的事项，注册会计师在与治理层进行沟通时可以相对简略；如果沟通事项属于准则规定的补充事项，注册会计师可能就没有必要就该事项再与治理层进行沟通；（4）在不违背法律法规和审计准则要求、有利于实现沟通目的的前提下，注册会计师...
