注册会计师-审第03讲重大问题、值得关注的内控缺陷、独立性及补充事三、审计中发现的重大问题★★注册会计师需要与治理层沟通的审计中发现的重大问题：（一）对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法注册会计师对于财务报表主观方面的看法可能与治理层履行对财务报告过程的1.沟通要求监督职责尤其相关。注册会计师应当向治理层解释，在某些情况下，为何某项在适用的财务报告编制基础下可以接受的重大会计实务，并不一定最适合被审计单位的具体情况。2.沟通内容选用的会计政策、作出的会计估计、财务报表的披露等。（二）审计工作中遇到的重大困难（审计范围受到了限制）1.在提供实施审计所需的信息方面，管理层严重拖延或不愿意提供，或者被审计单位的人员不予配合；2.不合理地要求缩短完成审计工作的时间；3.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；4.无法获取预期的信息；5.管理层对注册会计师施加的限制；6.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。（三）已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。1.影响被审计单位的业务环境，以及可能影响重大错报风险的经营计划和战略；2.对管理层就会计或审计问题向其他专业人士进行咨询的关注；3.管理层在首次委托或连续委托注册会计师时，就会计实务、审计准则应用、审计或其他服务费用与注册会计师进行的讨论或书面沟通；4.当年发生的重大事项或交易；5.与管理层存在意见分歧的重大事项，但因事实不完整或初步信息造成并在随后通过进一步获取相关事实或信息得以解决的初始意见分歧除外。（四）影响审计报告格式和内容的情形1.注册会计师预期在审计报告中发表非无保留意见；第1考前精准押题微信：2977945028注册会计师-审2.报告与持续经营相关的重大不确定性；3.沟通关键审计事项；4.注册会计师认为有必要（或其他审计准则要求）增加强调事项段或其他事项段。当出现上情形时，注册会计师一般会向治理层提供审计报告的草稿，以便于讨论如何在审计报告中进一步处理。（五）审计中出现的、根据职业判断认为与监督财务报告过程相关的所有其他重大事项四、值得关注的内部控制缺陷★★1.内部控制缺陷的定义内部控制缺陷，是指在下列任一情况下内部控制存在的缺陷：（1）缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制；（2）某...
