注册会计师-审第04讲沟通的过【知识点】沟通的过程一、确立沟通过程★（一）与管理层的沟通在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论。除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。（二）与第三方的沟通1.治理层提供给第三方治理层可能希望向第三方（如银行或特定监管机构）提供注册会计师书面沟通文件的副本。在某些情况下，向第三方披露书面沟通文件可能是违法或不适当的。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，应在书面沟通文件中告知第三方：（1）这些书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，在适当的情况下也可供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应被第三方依赖；（2）注册会计师对第三方不承担责任；（3）书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制。2.注册会计师提供给第三方除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本，否则注册会计师在向第二、沟通的形式★★★沟通的形式涉及口头或书面沟通、详细或简略沟通、正式（如致函、报告）或非正式沟通（讨论）。1.沟通事项会影响沟通的形式：（1）在审计报告中沟通关键审计事项时，注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行书面沟通；（2）有关注册会计师的独立性、值得关注的内部控制缺陷等事项应当采用书面沟通。2.书面沟通不必包括审计过程的所有事项：（1）对于重要事项、发现的重大问题，如果根据职业判断，认为采用口头沟通形式不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。（2）审计业务约定书也是书面沟通的一种形式。【单选题】☆下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是（）。A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿B.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录『正确答案』D『答案解析』如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分。如果发现这些记录不能恰当地反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册会计师一般会另行编制能恰当记录沟通内容的纪要，将其副本连同被审计单位编制的纪要一起致送治理层，提示两者的差别，以免引...
