注册会计师-审第01讲沟通的对象、沟通的事项——责任、计划的审计范围和时间安排、重大问题考前精准押题微信：2977945028考情分析本章属于普通章节，分值约3分。考查题型客观题和主观题均有涉及。本章大多是审计准则的条款，灵活性差，难度低，性价比高。【重点】14.2前任注册会计师和后任注册会计师的沟通2022年本章内容无实质性变动。目录01注册会计师与治理层的沟通★★02前任注册会计师和后任注册会计师的沟通★★第一节注册会计师与治理层的沟通一、沟通的对象★★（一）总体要求一般要求应当确定适当的人员注册会计师应当确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员进行沟通，适当人员可能因沟通事项的不同而不同应当利用相关的信息了解被审计单位的法律结构、组织形式，查阅被审计单位的章程、组织结构图，询问被审计单位的相关人员等【例】确定适当的人员的考虑：①有关注册会计师独立性，沟通对象最好是治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员；②有关管理层的胜任能力和诚信，不宜与兼任高级管理职务的治理层沟通。特殊情形尽早与委托人商定沟通对象如果治理结构没有被清楚地界定，导致无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。（二）与治理层的下设组织或个人沟通1.注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通，适当的沟通对象往往是治理层的下设组织和人员，如董事会下设的审计委员会、独立董事、监事会或者被审计单位特别指定的组织和人员等；2.如果治理层全部成员参与管理，且注册会计师已与管理层沟通，就无须再次与负有治理责任的相同人员沟通，但应当确信与负有管理责任人员的沟通能够向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通的内容。二、沟通的事项★★注册会计师-审（一）注册会计师与财务报表审计相关的责任（应当沟通）1.注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见。2.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。向治理层提供审计业务约定书或其他适当形式的书面协议的副本，可能是与其就下列相关事项进行沟通的适当方式：1.财务报表审计中发现的、与治理层对财务报告过程的监督有关的重大事项。2.审计准则并不要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项。3.适用时，注册会计师确定并在审计报告中沟通关键审计事项的责任。4.依据其他规定...
