注册会计师-审第02讲值得关注的内控缺陷、沟通过程、工作底稿考前精准押题微信：2977945028（四）值得关注的内部控制缺陷1.内部控制缺陷和值得关注的内部控制缺陷内部控制缺陷内部控制缺陷，是指在下列任一情况下内部控制存在的缺陷：（1）某项控制的设计、执行或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报（2）缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制值得关注的内部控制缺陷值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合2.向治理层和管理层通报内部控制缺陷注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。注册会计师还应当及时向相应层级的管理层通报下列内部控制缺陷：（1）已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适合直接向管理层通报；（2）在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制其他缺陷。3.书面沟通的内容（1）对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释；（2）使治理层和管理层能够了解沟通背景的充分信息。4.沟通文件应当特别说明的事项（1）注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见；（2）审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见（如果结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见，应当删除“并非对内部控制的有效性发表意见”的措辞）；（3）报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。【例题·综合题】（2018年）上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事药品的研发、生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。审计工作底稿中部分内容摘录如下：因甲公司2017年发生召回事件，A注册会计师认为甲公司对产品质量的控制存在重大缺陷，与治理层进行了书面沟通。要求：针对资料，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。『正确答案』恰当。【例题·综合题】（2019年）甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。A注册会计师在审计过程中发现，甲公司出纳利用内部控制缺陷挪用公司资金600万元。甲公...
