注册会计师-会第08讲交易性金融资产与交易性金融负债的核算、金融工具减值概述考前精准押题微信：2977945028【知识点】交易性金融资产与交易性金融负债的计量及会计处理★交易性金融资产[以公允价值计量且其变动计入当期损益的债务工具投资]交易性金融负债[以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债]1.初始计量企业初始确认金融资产，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益。企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益。2.后续计量对于按照公允价值进行后续计量的金融资产，其公允价值变动形成的利得或损失，应当记入“公允价值变动损益”科目。对于按照公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，应当记入“公允价值变动损益”科目。3.账务处理（1）取得金融资产借：交易性金融资产贷：银行存款（1）发行短期融资券借：银行存款贷：交易性金融负债（2）期末确认公允价值变动借：交易性金融资产贷：公允价值变动损益或相反分录（2）期末确认公允价值变动借：公允价值变动损益贷：交易性金融负债或相反分录企业自身信用风险变动引起的公允价值的变动借：其他综合收益贷：交易性金融负债或相反分录（3）期末确认利息收入借：应收利息贷：投资收益（3）期末确认利息费用借：财务费用贷：应付利息（4）到期收回本息借：银行存款投资收益[或贷方]贷：交易性金融资产[账面价值]应收利息（4）到期支付本息借：交易性金融负债[账面价值]应付利息贷：银行存款公允价值变动损益[或借方]该金融负债终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。【例题·计算分析题】甲公司经批准公开发行短期融资券，发行规模为10000万元，主承销商、簿记管理人为招商银行，联席主承销商为浦发银行。发行日2×21年6月30日，起息日2×21年7月1日，上市流通日2×21年7月8日，期限为12个月，票面年利率6％，每张面值为100元，共计100万张，到期一次还本付息。所募集资金主要用于公司购买原材料等流动资金需求。假定不考虑发行短期融资券相关的交易费用以及企业自身信用风险变动。2×21年12月31日，该短期融资券市场价格每张110元（不含利息）；2×22年6月30日，该短期融资券到期兑付完成。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。同日乙公司以银行存款10000万元购入甲公司发行的全部债券，将其指定为以公允...
