注册会计师-会第04其他债权投资与交易性金融资产重分类及金融负债的分【例题·单选题】2×20年1月1日，甲公司购入某公司于当日发行的面值为500万元的债券，实际支付购买价款520万元，另支付相关交易费用5万元，债券的票面利率为5，实际利率为4，每年年末支付当年利息，到期一次还本，甲公司根据管理该金融资产的业务模式和现金流量特征将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×20年年末该金融资产的公允价值为530万元。2×20年年末，甲公司因为管理该项金融资产的业务模式发生改变，将该项金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，重分类日，该项金融资产的公允价值为530万元。不考虑其他因素，下列甲公司关于该项投资相关处理的说法中正确的是（）。A.重分类日确认公允价值变动损益20万元B.重分类日确认公允价值变动损益9万元A.重分类日确认投资收益20万元D.重分类日确认投资收益9万元『正确答案』B『答案解析』债券的初始入账价值为520＋5＝525（万元），2×20年年末应确认的投资收益＝525×4＝21（万元），2×20年年末摊余成本＝525+21－500×5＝521（万元），2×20年年末账面价值=530（万元），甲公司重分类前确认的其他综合收益=9（万元），重分类日应确认的公允价值变动损益＝9（万元）。知识点：金融负债的分类和重分类（★）金融负债通常分为以摊余成本计量的金融负债和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。在非同一控制下企业合并中，企业作为购买方确认的或有对价形成的金融负债应当按照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理。第1买新课加VX：1005062021②重分类为③时的会计处理借：交易性金融资产贷：其他债权投资借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动贷：公允价值变动损益或编制相反分录。存在减值准备的，应转回：借：其他综合收益——信用减值准备贷：公允价值变动损益③重分类为②时的会计处理借：其他债权投资贷：交易性金融资产【注】从重分类日开始适用金融资产减值的相关规定（三）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产之间重分类：②重分类为③③重分类为②应当继续以公允价值计量该金融资产。同时，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益。应当继续以公允价值计量该金融资产，并根据该金融资产在重分类日的公允价值确定其实际利率。...
