注册会计师-会第10讲其他债权投资、其他权益工具投资、交易性金融资知识点：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（★★【例题·多选题】关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计处理，下列说法中正确的有（）。A.该类金融资产的公允价值变动应计入当期损益B.该类金融资产的汇兑差额应计入当期损益C.该类金融资产在持有期间计提的利息应计入投资收益D.该类金融资产的损失准备可以转回『正确答案』CD『答案解析』选项A，计入其他综合收益；选项B,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益；外币非货币性金融资产形成的【例题·计算分析题】2×22年1月1日甲保险公司支付价款1028.244元购入某公司发行的3年期公司债券，该公司债券的票面总金额为1000元，票面年利率4，实际年利率为3，利息每年年末支付，本金到期支付。甲保险公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×22年12月31日，该债券的市场价格为1000.094元。假定无交易费用和其他因素的影响，甲保险公司的账务处理如下：（1）2×22年1月1日，购入债券：借：其他债权投资——成本——利息调整贷：银行存款100028.244（挤）（2）2×22年12月31借：应收利息贷：投资收430.其他债权投资——利息调整9.第1（一）按业务模式和现金流量特征划分为该类金融资产取得时企业应按其面值，借记“其他债权投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按差额，借记或贷记“其他债权投资——利息调整”科目。持有期间（1）如为分期付息、一次还本的金融工具投资，企业在期末应按面值和票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按其实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“其他债权投资——利息调整”科目。（2）如为一次还本付息的金融工具投资，则应在计息时将票面利息记入“其他债权投资——应计利息”科目。同时，应将减值损失或利得和汇兑损益之外的公允价值变动计入其他综合收益，借记“其他债权投资——公允价值变动”科目，贷记“其他综合收益”科目，或编制相反分录。减值损失或利得和汇兑差额应当计入当期损益。处置时应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科...
