注册会计师-审第01讲与治理层的沟考点1.与治理层的沟通1.【例题·单选题】（2014）下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是（）。A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿B.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录『正确答案』D『答案解析』如果以被审计单位编制的纪要作为沟通的记录，注册会计师应当确定这些纪要恰当地记录了沟通的内容，并将其副本形成审计工作底稿。如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象，而不是以纪要副本作为口头沟通的2.【例题·多选题】（2014）下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）。A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为B.注册会计师识别出的特别风险C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法D.管理层已更正的重大审计调整『正确答案』ABC『答案解析』选项D，管理层已更正的重大审计调整无须再与治理层沟通。选项A，注册会计师应当与治理层沟通对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法——考虑到舞弊行为性质严重，且可能导致财务报表重大错报，应当与治理层沟通。3.【例题·单选题】（2013）如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（）。A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通B.以书面形式再次向治理层通报C.在审计报告中增加强调事项段予以说明D.在审计报告中增加其他事项段予以说明『正确答案』B『答案解析』如果发现管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷，应当与治理层进行沟通。本题考查《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》应用4.【例题·多选题】（2013）下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（）。A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报D.管理层未对注册会计师以前已沟通...
