注册会计师-会第09讲以摊余成本计量的金融资知识点：以摊余成本计量的金融资产（★【例题·计算分析题】2×20年1月1日，X公司支付000万元（含交易费用）从跃市场上购入某公司5年期债券，面值总额1250万元，票面利率4.72，按年支付利息（即每年59万元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。X公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。X公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。假定不考虑所得税、减值损失等因素。（计算结果保留整数）。为此，X公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率：设该债券的实际利率为r，则可列出计算等式，59×（1＋r）－1＋59×（1＋r）－2＋59×（1＋r）－3＋59×（1＋r）－4＋（59＋1250）×（1＋r）－5＝1000（万元）采用插值法，可以计算得出r＝10。根据上述数据，X公司的有关账务处理如下：（1）2×20年1月1日，购入债券：借：债权投资——成本1250（面值）贷：银行存1000（实际支债权投资——利息调整250第1初始计量按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。借：债权投资——成本（面值）——利息调整（差额，或贷记）应收利息/债权投资——应计利息贷：银行存款等【提示】“交易费用”包括手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。后续计量企业应当采用实际利率法，按摊余成本对该类金融资产进行后续计量。企业按照摊余成本和实际利率计算确认的利息收入，计入投资收益。借：应收利息/债权投资——应计利息（债券面值×票面利率）贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）债权投资——利息调整（差额，或借记）【处置时】借：银行存款（实际收到的金额）债权投资减值准备（余额结平）贷：债权投资（余额结平）投资收益（差额，或借记）实际利率实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量，折现为该金融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用的利率。摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已...
