注册会计师-审第01讲舞弊的概念和种类、治理层、管理层和注会的责任考前精准押题微信：2977945028章节内容分析本章属于比较重要的章节，主要介绍财务报表审计中与舞弊相关的责任及对法律法规的考虑。本章知识点可以客观题或主观题形式考查。考生应将本章内容与循环审计中的风险评估和应对融会贯通。需要关注：注册会计师对发现舞弊的责任，即对舞弊风险的识别、评估和应对；注册会计师对财务报表审计中违反法律法规问题的责任和考虑。知识点13.1财务报表审计中与舞弊相关的责任一、舞弊的概念和种类舞弊，是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。【提示】舞弊和错误的根本区别：是否故意。舞弊是一个宽泛的法律概念，但在财务报表审计中，注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊。与财务报表审计相关的故意的错报包括：（1）编制虚假财务报告导致的错报；（2）侵占资产导致的错报。种类举例编制虚假财务报告（1）对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假（包括伪造）或篡改。（2）在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息。（3）故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则。侵占资产：侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件，其目的是隐瞒资产丟失或未经适当授权而被抵押的事实（1）贪污收到的款项。例如，侵占收到的应收账款或将与已注销账户相关的收款转移至个人银行账户。（2）盗窃实物资产或无形资产。例如，盗窃存货以自用或出售、盗窃废料以再销售、通过向被审计单位竞争者泄露技术资料与其串通以获取回报。（3）使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款。例如，向虚构的供应商支付款项、供应商向采购人员提供回扣以作为其提高采购价格的回报、向虚构的员工支付工资。（4）将被审计单位资产挪为私用。例如，将被审计单位的资产作为个人或关联方贷款的抵押。二、治理层、管理层的责任与注册会计师的责任治理层、管理层的责任负有防止或发现舞弊的主要责任：①在治理层的监督下，管理层营造诚实守信和合乎道德的文化，建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以防范和遏制舞弊的产生；②治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性。注册会计师的责任①注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证（回顾期望差距）；②无论是编...
