注册会计师-审第04讲财务报表审计中对法律法规的考第二节财务报表审计中对法律法规的考目0录与法律法规相关的概念对违反法律法规的【知识点】与法律法规相关的概念一、违反法律法规的定义与法律法规的分类★（一）违反法律法规的定义违反法律法规，是指被审计单位、治理层、管理层或者为被审计单位工作或受其指导的其他人，有意或无意地违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。1.违反法律法规不包括与被审计单位经营活动无关的不当个人行为。2.在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应充分关注被审计单位违反法规行为可能对财务报表产生的重大影响。（二）法律法规的分二、与违反法律法规相关的责任★（一）管理层遵守法律法规的责任在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定是被审计单位管理层的责任。（二）注册会计师的责任★★1.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。2.注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。针对被审计单位需要遵守的两类不同的法律法规，注册会计师应当承担不同的责任。第1违反法律法规的类型注册会计师的责任直接影响财务报应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据类别对财务报表的影响举例特征直接影响财务报表的法律法规（第一类法律法通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规如税收/企业年金方面的法律法规无论是否违法均影响财务报表非直接影响财务报表的法律法规（第二类法律法对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，违反这些法律法规，可能面临大额罚款、停业整顿或设备改造等，对财务报表产生重大影响如遵守经营许可条件/环境保护要求只有违法后才会影响财务报表考前精准押题微信：2977945028注册会计师-审【知识点】对违反法律法规的考虑一、主动程序★★（一）对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规（第一类法律法规）针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获（二）识别违反其他法律法规的行为的程序（第二类法律法规）1.向管理层和治理层（如适用）询问被审计单位是否遵守了这些法律法规；2.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件。二、被动程序★★在实施其他审计程序时，可能会使注册会计师注意到违反法律法规行...
