注册会计师-税第08讲转让定价调整方法、调查及调整、预约定价安排【知识点】转让定价调整方法一、税务机关实施转让定价调查时，应当进行可比性分析，可比性分析一般包括以下五个方面：（1）交易资产或者劳务特性。（2）交易各方执行的功能、承担的风险和使用的资产。（3）合同条款。（4）经济环境。（5）经营策略。包括创新和开发、多元化经营、协同效应、风险规避及市场占有策略等。二、转让定价方法包括：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法、其他符合独交易原则的方法。1.可比非受控价格法。（1）以非关联方之间进行的与关联交易相同或者类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格。（2）可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。（3）可比非受控价格法的可比性分析，应当按照不同交易类型，特别考察关联交易与非关联交易中交易资产或者劳务的特性、合同条款、经济环境和经营策略上的差异。2.再销售价格法（减法）。（1）以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。公平成交价格＝再销售给非关联方的价格×（1－可比非关联交易毛利率）可比非关联交易毛利率＝可比非关联交易毛利/可比非关联交易收入净额×100%（2）适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或者更换商标等实质性增值加工的简单工或者单纯购销业务。3.成本加成法（加法）。（1）成本加成法以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利后的金额作为关联交易的公平成交价格。公平成交价格＝关联交易发生的合理成本×（1＋可比非关联交易成本加成率）可比非关联交易成本加成率＝可比非关联交易毛利/可比非关联交易成本×100%（2）成本加成法一般适用于有形资产使用权或者所有权的转让、资金融通、劳务交易等关联交易。4.交易净利润法。（1）以可比非关联交易的利润指标确定关联交易的利润。利润指标包括息税前利润率、完全成本加成率、资产收益率、贝里比率等。息税前利润率＝息税前利润/营业收入×100%完全成本加成率＝息税前利润/完全成本×100%资产收益率＝息税前利润/[（年初资产总额＋年末资产总额）/2]×100%贝里比率＝毛利/（营业费用＋管理费用）×100%（2）利润指标的选取应当反映交易各方执行的功能、承担的风险和使用的资产。利润指标的计算以企业会计处理为基础，必要时可以对指标口径进行合理调整。（3）交易净利润法一般适用于不拥有...
