注册会计师-税第02讲税款征【知识点】税款征收一、税款征收的原则1.税款征收是税收征管工作中的中心环节。2.税务机关是征税的唯一行政主体。采取税收保全措施、强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关外的单位和个人行使。3.税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。4.税款优先相关规定（重要）（1）税收优先于无担保债权。但法律（例如《破产法》）另外规定除外。（2）纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。（3）税收优先于罚款、没收非法所得。二、税款征收的方式（1）查账征收：账务健全的纳税人。（2）查定征收：能控制原材料或进销货的纳税单位。（3）查验征收：经营品种单一，地点时间来源不固定。（4）定期定额征收：无完整考核依据的小型纳税单位。（5）委托代征税款：适合小额、零散税源的征收。（6）邮寄纳税：采用其他方式不方便。（7）其他方式：如网络申报、IC卡纳税等。【知识点】代扣代缴、代收代缴税款制度1.对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。2.扣缴义务人如果不履行义务，除按《税收征收管理法》及《实施细则》给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收税款补扣或补收。3.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告主管税务机关处理。不及时向主管税务机关报告的，扣缴义务人应承担应扣未扣、应收未收税款责任。扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。4.税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支。【知识点】延期缴税制度1.纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经省级税务局批准，可延期缴纳税款，最长不得超过个月。2.特殊困难主要包括：（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。当期货币资金是指纳税人申请延期缴纳税款之日的资金余额，不含国家法律和行政法规明确规定企第1考前精准押题微信：2977945028注册会计师-税不可动用的资金。3.在规定期限内提出书面申请。4.同...
