注册会计师-审第02讲评估与舞弊相关的风【知识点】评估与舞弊相关的风险舞弊审计思路：风险评估→应对措施→审计证据→审计结论→与管理层、治理层沟通。一、识别风险★★★（一）询问注册会计师应当询问治理层、管理层、内部审计人员，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。询问不同的对象，询问的内容不同，获取的信息不同。1.注册会计师询问内部审计人员，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，并获取这些人员对舞弊风险的看法。2.注册会计师通过询问管理层可以获取有关因员工舞弊导致的财务报表重大错报风险的有用信息。这种询问难以获取有关管理层舞弊导致的财务报表重大错报风险的有用信息。3.注册会计师应当询问被审计单位内部的其他人员，可以为这些人员提供机会，使他们能够向注册会计师传递一些信息。（二）评价舞弊风险因第1考前精准押题微信：2977945028注册会计师-审舞弊的发生一般都同时具备三类风险因素：舞弊者具有舞弊的动机是舞弊能够发生的首要条件。2.机会舞弊者有舞弊的机会，舞弊才可能成功。3.态度或借口借口是指存在某种态度、性格或价值观念，使得管理层或雇员能够做出不诚实的行为，或者管理层或雇员所处的环境促使其能够将舞弊行为予以合理化。与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因【点拨】舞弊风险因素经常会在选择题中出现，选择项主要来源于上表中的“舞弊风险因素细类”和教第2舞弊因舞弊风险因素细类与示例动机或压力财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁（市场饱和；技术过时；需求下降；盈利但现金流为负数；业绩与同行差异大等）管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力（分析师存在激进的预期；为满足上市或举债的要求等）个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响（个人为企业担保；薪酬与绩效相关管理层或经营者为实现更高级管理层或治理层制定的过高财务或经营指标而承受的压力机会所在行业或其业务性质为编制虚假财务报告提供了机会（异常交易；跨境交易；无合理理由在“避税天堂”的交易）组织结构复杂或不稳定（难以确定控制人；高管频繁变动）对管理层的监督失效（对管理层由一人或少数人控制）内部控制要素存在缺陷（会计或内审人员不能胜任；信息系统无效）态度或借管理层态度不端正或者缺乏诚信管理层与现任或前任注册会计师之间的关系紧张（意见分歧）注册会计师-审中的风险因素具...
