注册会计师-税第07讲受控外国企业、资本弱化、特别纳税调整程序【知识点】受控外国企业1.受控外国企业是指由居民企业，或者由居民企业和居民个人（包括中国居民企业股东和中国居民个人股东）控制的设立在实际税负低于12.5%的国家（地区），并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。2.对于受控外国企业的上述利润中应归属于该居民企业股东的部分，应当视同分配计入该居民企业的当期收入。中国居民企业股东当期所得＝视同股息分配额×实际持股天数÷受控外国企业纳税年度天数×股东持股比例3.中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：（1）设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）；（2）主要取得积极经营活动所得；（3）年度利润总额低于500万元人民币。【多项选择题】中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得（）。A.主要取得积极经营活动所得B.年度利润总额低于500万元人民币C.设立在国家税务总局指定的低税率国家（地区）D.设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）『正确答案』ABD『答案解析』设立在国家税务总局指定的低税率国家（地区）是国家反避税要重点监督的区域。【知识点】资本弱化1.从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：（1）关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；（2）无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；（3）其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。2.不得扣除的利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例/关联债资比例）标准比例：金融企业5：1；其他企业2：1关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和各月平均关联债权投资＝（关联债权投资月初账面余额＋月末账面余额）/2各月平均权益投资＝（权益投资月初账面余额＋月末账面余额）/2"权益投资"为《资产负债表》所列示的所有者权益金额；①如果所有者权益小于实收资...
