注册会计师-审要点第02讲存货审计目标、一般程序、监盘要求、目的及计划考前精准押题微信：2977945028知识点11.3实质性程序一、存货审计涉及的基本内容存货审计涉及数量和单价两方面：1.针对存货数量的实质性程序主要是存货监盘，包括对第三方保管的存货实施函证等程序，对在途存货检查相关凭证和期后入库记录等。2.针对存货单价的实质性程序包括对购买和生产成本的审计程序以及对存货可变现净值的审计程序。二、存货审计基本目标1.账面存货余额对应的实物是否真实存在（存在）；2.属于被审计单位的存货是否均已入账（完整性）；3.存货是否属于被审计单位（权利和义务）；4.存货单位成本的计量是否准确（准确性、计价和分摊）；5.存货的账面价值是否可以实现（准确性、计价和分摊）。三、存货的一般审计程序获取年末存货余额明细表（存货的构成——原材料、在产品、产成品及相对应的类型，加总对应报表存货数），并执行以下工作：1.复核单项存货金额的计算（数量×单位成本）和明细表的加总计算是否准确。2.将本年末存货余额与上年末存货余额进行比较（本年的未审数与上一年已审数的对比），总体分析变动原因（存货的大幅度增长或降低，或残冷背次等无合理解释，往往意味着风险）。四、存货监盘（一）对注册会计师的要求要点如果存货对财务报表是重要的，应当实施下列审计程序：（1）在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）；（2）对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货必要程序（该做就得做）盘点结果。（账实相符）在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的程序有：（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；（2）观察管理层制定的盘点程序的执行情况；（3）检查存货；（4）执行抽盘。注意：1.存货监盘本身不足以供注册会计师确定存货所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序。（证明资料或文件）2.实施存货监盘是注册会计师的责任，但不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任。（二者责任不能混淆，盘点表、盘点属于被审计单位，监盘、监盘记录属于注册会计师，不能越界）3.管理层通常会制定程序，对存货每年至少进行一次实物盘点。（二）目的注册会计师-审目的获取有关存货数量和状况的审计证据相关认定主要目的存货监盘主要针对存在认定，存货监盘获取有关存货数量和状况（残冷背次）的审计证据其他目的对下述认定也能提供部分审计证据：1）完整性认定（...
