注册会计师-审第03讲银行存款函证、定期存款及其他资金审计程四、函证银行存款余额★★★函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序（存在认定）。1.函证的必要性注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。2.函证目标（1）了解企业资产的存在（存在认定）；（2）发现企业未登记的银行借款和未披露的或有负债（完整性认定）。3.函证对象被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，其中包括零余额账户和在本期内注销的账户。4.函证方式积极式函证。5.函证时间资产负债表日后。【单选题】下列有关银行存款函证的说法中，错误的是（）。A.对银行存款实施函证是必须执行的审计程序B.函证银行存款可以证实银行存款是否存在C.函证银行存款有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债D.函证对象包括零余额账户和在本期内注销的账户『正确答案』A『答案解析』如果有充分证据表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，此时可以不执行银行存款函证，选项A错误。五、定期存款的审计程序★第1审计对象内容审计程说明询问如果定期存款占银行存款的比例偏高，或同时负债比例偏高，注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性监盘监盘定期存款凭据，或实地观察被审计单位登录网银系统查询定期存款信息，并将查询信息截屏保存函证函证定期存款相关信息，关注银行回函是否对包括“是否用于担保或存在其他使用限制”在内的项目给予了完整回复分析结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性，判断定期存款是否真实存在，或是否存在体外资金循环的情形披露关注是否在附注中对定期存款及其受限情况（如有）给予充分披露考前精准押题微信：2977945028注册会计师-审六、其他货币资金的实质性程序★1.保证金存款的审计程序（1）检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件；（2）将保证金账户对账单与相应的交易进行核对；（3）根据被审计单位应付票据的规模合理推断保证金数额；（4）检查信用证的开立协议...
