注册会计师-审第02讲银行存款和其他货币资金的审计考前精准押题微信：2977945028【知识点】银行存款和其他货币资金的审计一、审计目标★★提示：A－存在；B－完整性；C－权利和义务；D－准确性、计价和分摊；E－列报二、银行存款的实质性程序★★★1.获取并复核银行存款余额明细表如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师可以考虑额外实施以下实质性程序：（1）注册会计师在企业人员陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，观察银行办事人员的查询、打印过程，并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。（2）结合其他相关细节测试，关注交易相关单据中被审计单位的收（付）款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内。注意：问题解答中对此补充的审计程序包括：第一，了解并评价被审计单位与开立银行账户相关的内部控制的设计和执行，了解报告期内被审计单位开立账户的数量及分布，与被审计单位实际经营的需要进行比较，判断其合理性，关注是否存在越权开立账户等异常情况。第二，询问负责货币资金业务的相关人员，了解账户的开立、使用、注销等情况。必要时，获取被审计单位已将全部银行账户信息提供给注册会计师的书面声明。2.实施实质性分析程序。计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位的银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已完整记录。3.检查银行存款账户发生额注册会计师对银行存款账户的发生额进行审计，通常能够有效应对被审计单位编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金等舞弊风险。注册会计师可以考虑对银行存款账户的发生额实施以下程序：（1）结合银行账户的性质，分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单。（2）利用数据分析等技术，对比银行对账单上的收付款流水与被审计单位的银行存款日记账的收付款信息是否一致，对银行对账单以及被审计单位银行存款日记账记录进行双向核对。注意：审计目标可供选择的审计程序ABD1.计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位的银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已完整记录ABD2.检查银行存款账户...
