注册会计师-审第03讲利用内审相关要求考前精准押题微信：2977945028知识点3.4.4利用内审相关要求一、利用内部审计工作的要求（一）确定可利用内部审计工作的情况注册会计师可利用的内部审计工作的例子包括：（1）对内部控制运行有效性的测试；（2）仅涉及有限判断的实质性程序；（3）存货监盘；（4）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）；（5）对遵守法律法规情况的测试；（6）在某些情况下，对属于集团不重要的组成部分的子公司财务信息进行审计或审阅（如果与对集团财务报表审计中的要求不冲突）。（二）应执行的程序1.如果计划利用内部审计工作，注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划，以作为协调各自工作的基础。2.注册会计师应当阅读与拟利用的内部审计工作相关的内部审计报告，以了解其实施的审计程序的性质和范围以及相关发现。3.注册会计师应当针对计划利用的内部审计工作整体实施充分的审计程序，以确定其对于实现审计目的是否适当，包括评价下列事项：（1）内部审计工作是否经过恰当的计划、实施、监督、复核和记录；（2）内部审计是否获取了充分、适当的证据，以使其能够得出合理的结论；（3）内部审计得出的结论在具体环境下是否适当，编制的报告与执行工作的结果是否一致。在计划和实施上述审计程序时，注册会计师应当将计划利用的全部内部审计工作作为一个整体予以考虑。二、利用内部审计人员提供直接协助（一）确定可分配给内部审计人员的工作1.在确定可能分配给内部审计人员的工作的性质时，注册会计师需要将这些工作限制在适当领域内。某些活动或工作可能不适合利用内部审计人员提供直接协助，这些活动或工作的例子包括：（1）讨论舞弊风险。然而，注册会计师可以根据风险评估准则的规定，询问内部审计人员被审计单位的舞弊风险。（2）确定对舞弊审计中所述的不预先通知的程序。2.注册会计师应当对询证函保持控制，并评价实施函证程序的结果，这些工作职责不适合分配给内部审计人员。然而，内部审计人员可以协助注册会计师收集必要的信息来解决回函中的不符事项。3.涉及判断的数量或金额以及重大错报风险也与确定可以分配给提供直接协助的内部审计人员的工作相关。【例】当应收账款的计价被评估为存在较高风险的领域时，注册会计师可以将核对账龄准确性的工作分配给内部审计人员提供直接协助。然而，根据账龄评价坏账准备的充分性涉及较多的判断，将该程序分配给内部审计人员提供直接协助是不适当的...
