注册会计师-审第02讲利用内部审计概述考前精准押题微信：2977945028知识点3.4.3利用内部审计概述一、利用内部审计的基本概念及要求（一）相关基本概念1.内部审计，是指被审计单位负责执行鉴证和咨询活动，以评价和改进被审计单位的治理、风险管理和内部控制流程有效性的职能。与内部审计类似的活动可能由被审计单位内部拥有其他名称的部门实施。内部审计工作也可能部分或全部外包给第三方服务提供者。【教师提示】值得注意的是，由所有者兼经理实施的监督控制不被认为等同于内部审计。2.直接协助，是指在注册会计师的指导、监督和复核下，利用内部审计人员实施审计程序。3.注册会计师审计与内部审计之间的联系：注册会计师在执行业务时可以利用被审计单位的内部审计工作，内部审计应当做好与注册会计师审计的沟通和合作等协调工作，以提高审计效率和效果。4.注册会计师审计与内部审计之间的区别：内部审计与注册会计师审计的区别区别方面内部审计注册会计师审计审计独立性其独立性只是相对于本单位其他职能部门而言的与被审计单位完全无关，具有较强的独立性审计方式单位根据自身经营管理的需要安排进行的接受委托进行的审计程序根据所执行业务的目的、需要选择并实施必要的程序需要严格按照执业准则的规定程序进行审计职责只对本单位负责，其审计质量基本与外界无直接关系对被审计单位负责，对社会负责，审计质量对广大财务信息使用者做出相关决策有直接影响审计作用结论只作为本单位改善工作的参考，对外不起鉴证作用，并对外保密审计结论要对外公开并起鉴证作用（二）注册会计师对内部审计的利用注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括：●在获取审计证据的过程中利用内部审计的工作；●在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助。1.内部审计可能实施与注册会计师在财务报表审计中相似的审计程序，注册会计师可能通过下列一种或多种方式利用内部审计的工作以实现审计目的：（1）获取与注册会计师评估由于错误或舞弊导致的重大错报风险有关的信息；（2）除非法律法规禁止，或在某些程度上施加限制，注册会计师在进行适当的评价后，可以决定利用内部审计在相关期间的工作，以部分替代本应由注册会计师直接获取的审计证据。2.除非法律法规禁止，或在某些程度上施加限制，注册会计师可以利用内部审计人员在其指导、监督和复核下实施审计程序。（三）对注册会计师责任的考虑1.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，...
