注册会计师-审第01讲货币资金内部控制及控制测试、重大错报风险、库存现金审计考前精准押题微信：2977945028目录：●考情分析●学习要求●主要知识点讲解考情分析本章属于比较重要的内容。通常以货币资金内部控制、库存现金和银行存款的实质性程序的客观题或简答题形式进行考查。学习要求：考生应关注：1.理解货币资金的内部控制；2.理解货币资金的重大错报风险；3.掌握库存现金的盘点；4.掌握银行存款的实质性程序；5.理解其他货币资金的实质性程序。【知识点】货币资金内部控制及控制测试一、涉及的主要凭证和会计记录★货币资金审计涉及的单据和会计记录主要有：（1）现金盘点表。（2）银行对账单。（3）银行存款余额调节表。（4）有关科目的记账凭证。（5）有关会计账簿。二、涉及的主要业务活动★★1.现金管理（1）出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表。会计主管不定期检查现金日报表。（2）每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，并编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需要查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理。2.银行存款管理（1）银行账户管理（2）编制银行存款余额调节表每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表。（3）票据管理每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对未办理收款和承兑的票据、空白票据进行盘点，编制银行票据盘点表，并与银行票据登记簿进行核对。（4）印章管理企业的财务专用章应该由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章应该由出纳员保管。注册会计师-审第2买新课加VX：100506202三、货币资金内部控制概述★★一般而言，一个良好的货币资金内部控制应达到以下几点：（1）货币资金的收支与记账的岗位分离。（2）货币资金的收支要有合理、合法的凭据。（3）全部收支及时准确入账，同时资金支付应严格履行审批、复核制度。（4）控制现金坐支，当日收入现金应当及时送存银行。（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，做到账实相符。（6）对货币资金进行内部审计。1.岗位分工及授权批准（1）企业应建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位能够相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用及债权债务账目的登记工作。企业不得由同一人办...
