注册会计师-会计第03讲外币借款汇兑差额的核算考前精准押题微信：2977945028【知识点】外币借款汇兑差额的核算★（一）外币一般借款发生的汇兑差额外币一般借款本金及利息的汇兑差额，应当予以费用化。（二）外币专门借款发生的汇兑差额在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。【例题·计算分析题】甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算。甲公司于2×20年12月31日，为建造某工程项目专门向当地银行借入美元借款100万元，年利率为6％，期限为3年，假定不考虑与借款有关的辅助费用、利息收入或投资收益。合同约定，每年1月5日支付上年利息，到期还本。工程于2×21年1月1日开始实体建造，并于当日支付相关价款。2×22年6月30日完工。2×22年1月5日，甲公司实际支付利息时，共以美元银行存款支付6万美元利息。美元兑换人民币的市场汇率如下：2×20年12月31日为1：6.90；2×21年1月1日为1：6.91；2×21年12月31日为1：6.95；2×22年1月5日为1：6.94；2×22年6月30日为1：6.93。『要求及答案』（1）计算甲公司2×21年应予资本化的借款费用金额，并编制相关会计分录。①实际利息费用＝100×6％×6.95＝6×6.95＝41.7（万元人民币）。借：在建工程41.7贷：应付利息41.7②外币专门借款本金及利息汇兑差额＝100×（6.95－6.90）＋6×（6.95－6.95）＝5（万元人民币）。③账务处理为：借：在建工程5贷：长期借款5（2）编制甲公司2×22年1月5日实际支付利息时的会计分录。借：应付利息41.7（余额）贷：银行存款——美元（6×6.94）41.64在建工程0.06（3）计算甲公司2×22年6月30日的利息及汇兑差额资本化金额。①应付利息＝100×6％×1/2×6.93＝3×6.93＝20.79（万元人民币）。账务处理为：借：在建工程20.79贷：应付利息20.79②外币本金及利息汇兑差额＝100×（6.93－6.95）＋3×（6.93－6.93）＝－2（万元人民币）。账务处理为：借：长期借款2贷：在建工程2买新课加VX：1005062021第1页
