注册会计师-税第05讲应纳税额的计算、清算、税收优惠和征收管【知识点3】应纳税额的计算（含清算）一、税额计算一般方法应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数（一）土地增值税的一般计算步骤：1.扣除项目合计＝∑5/4/3/2（选择，计算）2.土地增值额＝应税收入－13.增值率＝土地增值额2÷1（找税率，记）4.应纳税额＝2×税率－1×速算扣除系数（二）增值额的评估确定：纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：1.隐瞒、虚报房地产成交价格的；2.提供扣除项目金额不实的；3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的；4.旧房及建筑物的转让。【计算问答题·2020年（节选）】——新建项目某房地产开发企业注册地在甲市，2020年5月对其在乙市开发的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关资料如下：（1）2019年3月以24000万元竞得国有土地一宗，并已按规定缴纳契税。（2）2019年4月起，对受让土地进行项目开发建设，发生房地产开发成本15000万元，开发费用6400万元。（3）银行贷款凭证显示归属于该项目利息支出3000万元。（4）2020年4月整体转让该项目，取得不含税收入75000万元。（其他相关资料：当地适用的契税税率为5％，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5％，计算土地增值税允许扣除的有关税金及附加共计360万元。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）说明该项目进行土地增值税清算的原因。（2）回答该项目办理土地增值税纳税申报的地点。（3）计算土地增值税时该项目允许扣除的取得土地使用权支付的金额。（4）计算土地增值税时该项目允许扣除的开发费用金额。（5）计算土地增值税时该项目允许扣除项目金额的合计数。（6）计算该项目应缴纳的土地增值税额。『正确答案』（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应当进行土地增值税的清算。（2）房地产项目所在地。（3）允许扣除土地使用权支付的金额＝24000＋24000×5％＝25200（万元）（4）允许扣除的开发费用＝3000＋（25200＋15000）×5％＝5010（万元）（5）允许扣除项目金额的合计数＝25200＋15000＋5010＋360＋（25200＋15000）×20％＝53610（万元）（6）增值额＝75000－53610＝21390（万元）增值率＝21390÷53610×100％＝39.9％第1注册会计师-税适用税率30％，速算扣除系数为0应缴纳的土地增值税税额＝21390×30％＝6417（万【计算问答题·2018年】——存量项...
