注册会计师-税第03讲土地增值税法的纳税人、征税范围、税第三节土地增值税【知识点1】纳税人、征税范围、税率【考情分析】重要考点土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。【链接】不动产转让环节税收一、纳税义务人土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。【提示1】不论自然人、法人；不论经济性质；不论内资与外资、中国公民与外籍个人；不论行业与部门。【提示2】2008年11月1日起个人销售住房，暂免征收土地增值税。【例题·多选题】下列单位中，属于土地增值税纳税人的有（）。A.建造房屋的施工单位B.转让旧厂房的乡镇企业C.转让国有土地的事业单位D.房地产管理的物业公司『正确答案』BC『答案解析』转让旧厂房的乡镇企业和转让国有土地的事业单位属于土地增值税纳税人。二、征税范围（一）基本规定土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税。第1基本征税范围不属于征税范围1.转让国有土地使用权，包括出售、交换和赠与；2.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让；3.存量房地产的买卖。1.不包括国有土地使用权出让行为；2.不包括未转让土地使用权、房产产权的行为，如房地产的出租。注册会计师-税（二）特殊征税范【单选题·2021年】下列行为中，应征收土地增值税的是（A.转让国有土地使用权B.不涉及产权转移的房屋抵押C.事业单位闲置房屋对外出租D.出让国有土地使用权『正确答案』A）。『答案解析』选项BC，不涉及不动产的权属变更，不征收土地增值税；选项D，是国家出让【单选题·2020年】根据土地增值税的相关规定，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的继承B.房地产重新评估C.房地产出租D.合作建房后转让『正确答案』D『答案解析』对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。第2有关事项是否属于征税范围1.继承继承：不征（无收入）2.赠与（1）公益性赠与、赠与直系亲属或承担直接赡养义务人，不征；（2）非公益性赠与，征3.出租不征（无权属转移）4.房地产抵押抵押期不征；抵押期满偿还债务本息不征；抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，征5.房地产交换单位之间换房，征；个人之间互换自有住房，免征6.合作建建成后自用，暂免征；建成后转让，征7.代建房不征（无权属转移）8.重新评不征（无...
