注册会计师-税第02讲土地增值税主观10.主观题：【杨氏解题法】1.“二个前置一个审核”；两个前置：一是看主体看项目确定扣除项目；二是明确征税范围，特别注意已知条件中带分数的、分数的和平米数内容。一个审核：取得土地使用权的金额和房地产开发成本。2.抓住土增计算流程的固化性提高解题速度。【典型例题1】某市一房地产开发公司通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80％开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元；发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元（不能提供金融机构的证明）。9月份该写字楼竣工验收，10－12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为12000万元（不含税）。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款。剩余的1/5公司转为固定资产自用。（注：开发费用扣除的比例为10％）本题增值税采用简易计税方法，不考虑地方教育附加。要求：请计算应该缴纳的土地增值税。『正确答案』抵债部分的写字楼也应视同销售缴税。销售收入＝12000÷3×4＝16000（万元）土地使用权金额＝6000×80％×（4÷5）＝3840（万元）开发成本＝4000×（4÷5）＝3200（万元）开发费用＝（3840＋3200）×10％＝704（万元）税金及附加＝16000×5％×（7％＋3％）＝80（万元）加计扣除金额＝（3840＋3200）×20％＝1408（万元）扣除项目金额总计＝3840＋3200＋704＋80＋1408＝9232（万元）增值额＝16000－9232＝6768（万元）增值率＝6768÷9232×100％＝73.31％应缴纳土地增值税＝6768×40％－9232×5％＝2245.6（万元）【典型例题2】某药厂2021年7月1日转让其位于市区的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入24000转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度率为60％，允许扣除相关税金及附加1356万元。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）回答药厂办理土地增值税纳税申报的期限。（2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。（3）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。（4）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。『正确答案』（1）土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关纳税申报。因此，该药厂应在7月8日前进行土地增值税的纳税申报。（2）旧房及建筑物的评...
