注册会计师-税第03讲应纳税额、房企土地增值税清算、税收优惠、征收管理【知识点】土地增值税应纳税额的计算（★★★）【知识点】房地产开发企业土地增值税清算（★★★）（一）土地增值税的清算单位、清算条件和清算时间【例题·单选题】（2018年）下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（A.直接转让土地使用权的B.取得销售许可证满1年仍未销售完毕的C.转让未竣工结算房地产开发项目50％股权的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50％的『正确答案』A『答案解析』符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。）。第1项目具体规定清算单位国家有关部门审批的房地产开发项目对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算，开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额清算条件应当清算的情形（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（3）直接转让土地使用权的税务机关可要求清算的情形（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例虽未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的（4）省税务机关规定的其他情况清算时间应当清算的项目凡符合应办理土地增值税清算条件的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续税务机关要求清算的项目凡属税务机关要求纳税人进行土地增值税进行清算的项目，纳税人应当在接到清算通知之日起90日内，到主管税务机关办理清算手续项目具体规定增值额的确定增值额的计算公式增值额＝转让收入－扣除项目金额按照房地产评估价格计算征收土地增值税的情形（1）隐瞒、虚报房地产成交价格（2）提供扣除项目金额不实（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由应纳税额的计算方法应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数考前精准押题微信：2977945028注册会计师-税（二）土地增值税清算应税收入的确认（三）土地增值税的扣除项目第2项目具体规定扣除凭证基本除另有规定外，扣除项目须提供合法有效凭证，不能提供合法有效凭证的，不予扣除扣除凭证特殊规定清算所附送的前期工程费、建筑安装...
