1.适当的职责分离适当的职责分离不仅是预防舞弊的必要手段，也有助于防止各种有意或无意的错误。例如：（1）主营业务收入账如果由记录应收账款之外的员工独立登记，并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账，就构成了一项交互牵制。（2）负责主营业务收入和应收账款记账的员工不得经手货币资金。（3）赊销批准职能与销售职能的分离，能够防止销售人员以巨额坏账损失为代价追求更大的销售数量。2.恰当的授权审批关键点内容目的赊销审批在销售发生之前，赊销已经正确审批防止企业因向虚构的或者无力支付货款的客户发货而蒙受损失发货审批未经正当审批，不得发出货物价格审批销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款审批权限审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限防止因审批人决策失误而造成严重损失3.充分的凭证和记录举例一：企业在收到客户订购单后，就立即编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向客户开具发票等，通过定期清点销售单和销售发票，可以避免漏开发票或漏记销售的情况。举例二：财务人员在记录销售交易之前，对相关的销售单、出库单和销售发票上的信息进行核对，以确保入账的营业收入是真实发生的、准确的。4.凭证的预先编号对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具账单或登记入账（完整性），也可防止重复开具账单或重复记账（发生）。5.按月寄出对账单由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单，能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息。6.内部核查程序由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的一项控制措施。销售与收款内部控制检查的主要内容包括：例如，重点检查是否存在销售与收款交易不相容职务混岗的现象、授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为、坏账核销和应收票据的管理是否符合规定、销售退回手续是否齐全，退回货物是否及时入库等。7.收款循环中的内部控制要求企业应当及时办理销售收款业务；收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金；注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。二、控制测试的基本原理在对被审计单位销售与收款交易实施控制测试时，注册会计师需要注意以下几点：1.控制测试的性质控制测试所使用的审计程序的类型主要包括询问、观察、检查和重新执行，其提供...
