注册会计师-审第03讲在控制测试中运用审计抽样——样本设计考前精准押题微信：2977945028知识点4.4在控制测试中运用审计抽样——样本设计在控制测试中应用审计抽样可以分为样本设计、选取样本和评价样本结果三个阶段。样本设计阶段：01确定测试目标02定义总体03定义抽样单元04定义偏差构成条件05定义测试期间一、确定测试目标注册会计师实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。注册会计师必须首先针对某项认定详细了解控制目标和内部控制政策与程序之后，方可确定从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。二、定义总体总体，是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合。注册会计师在界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性。同时，注册会计师还必须考虑总体的同质性。1.定义总体的特征要求之一：适当性首先总体应适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。例如，要测试现金支付授权控制是否有效运行，如果从已得到授权的项目中抽取样本，注册会计师不能发现控制偏差，因为该总体不包含那些已支付但未得到授权的项目。因此，为发现未得到授权的现金支付，注册会计师应当将所有已支付现金的项目作为总体。2.定义总体的特征要求之二：完整性注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。例如，如果注册会计师从档案中选取付款证明，除非确信所有的付款证明都已归档，否则注册会计师不能对该期间的所有付款证明得出结论。例如，报表审计时应检查1-12月所有凭证，但只检查了1-9月的凭证，因此涉及的时间不完整。3.定义总体的特征要求之三：同质性同质性是指总体中的所有项目应该具有同样的特征。例如，如果被审计单位的出口和内销业务的处理方式不同，注册会计师应分别评价两种不同的控制情况，因而出现两个独立的总体，应当分别进行测试。4.定义总体的特征要求之四：控制整体是否一致被审计单位在被审计期间可能改变某个特定控制。如果某控制（旧控制）被用于实现相同控制目标的另一控制（新控制）所取代，注册会计师需要确定是否测试这两个控制的运行有效性，或只测试新控制。在新控制与旧控制差异很大时，也可以分别进行测试，因而出现两个独立的总体。例如，注册会计师在抽样检查成本核算时发现，1-8月是由企业内部财务人员进行的核算，9-12月是注册会计师-审由外部专业服务机构外包进行核算。1-8月为变化前，9-12月为变化后，应分别定义各...
