注册会计师-审第04讲在控制测试中运用审计抽样——选取样本考前精准押题微信：2977945028知识点4.5在控制测试中运用审计抽样——选取样本选取样本■确定抽样方法■确定样本规模■选取样本并对其实施程序一、确定抽样方法不管使用统计抽样或非统计抽样方法，注册会计师在选取样本项目时，应当使总体中的每个抽样单元都有被选取的机会。否则，就无法根据样本结果推断总体。选取样本的基本方法包括简单随机选样、系统选样、随意选样和整群选样。统计抽样：注册会计师有必要使用适当的随机选样方法，如简单随机选样或系统随机选样。非统计抽样：注册会计师通常使用近似于随机选样的方法，如随意选样。1.简单随机选样相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率相等。注册会计师可以使用计算机或随机数表获得所需的随机数。适用性——简单随机选样在统计抽样和非统计抽样中均适用。2.系统选样样本规模，得到样本间隔，然后在第一个间隔中确定一个随机起点，从这个随机起点开始，按照选样间隔，从总体中顺序选取样本。步骤：计算抽样区间→确定选样起点→等距抽取样本适用性：系统选样可以在非统计抽样中使用，在总体随机分布时也可适用于统计抽样。举例：假设注册会计师拟从编号为652～3151发票中抽取125张进行控制测试。系统选样也称等距选样，采用这种方法时，其基本步骤如下：（1）计算抽样间距间距（j）＝总体容量/样本规模＝（3151-652+1）/125＝20（2）确定随机起点（i）[652——671（652+20-1）]之间，例如选661（3）等距抽取样本注册会计师所选取的第1张发票为661：661＋（1－1）×20注册会计师所选取的第2张发票为681：661＋（2－1）×20=681……注册会计师所选取的第n张发票为：661＋（n－1）×20即注册会计师所选取的第n个样本的编号为：i＋（n－1）×j如果随机起点是661，那么其余的124个项目是681（661+20），701（681＋20），……依此类推，直至第3141号。使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，如果抽样单元在总体内的分布具有某种规律性，则样本的代表性就可能较差，容易发生较大的偏差。为克服系统选样法的这一缺点，可以采用两种办法：一是增加随机起点的个数；二是在确定选样方法前对总体特征的分布进行观察。如发现总体特征的分布呈随机分布，则采用系统选样法；否则，可考虑使用其他选样方法。增加随机起点的个数举例：注册会计师可选取多个随机起点，上例中若用661（i1）和673（i2）作为起点，则以每个起点所选取的样本间...
