注册会计师-审第05讲在控制测试中运用审计抽样——评价样本结果考前精准押题微信：2977945028知识点4.6在控制测试中运用审计抽样——评价样本结果一、计算偏差率样本偏差率=样本中发现的偏差数量/样本规模样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，因而在控制测试中无需另外推断总体偏差率。但注册会计师还必须考虑抽样风险。二、考虑抽样风险如果总体偏差率（即样本偏差率）低于可容忍偏差率，注册会计师还要考虑实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的风险。1.使用统计抽样方法（1）公式法选取45个样本，且信赖过度风险为10%，假定注册会计师对45个项目实施了既定的审计程序，且未发现偏差，此时风险系数为2.3，得到总体偏差率上限为2.3/45=5.11%控制测试中常用的风险系数样本中发现偏差的数量信赖过度风险5%10%03.02.314.83.926.35.337.86.7（2）使用样本结果评价表控制测试中统计抽样结果评价——信赖过度风险10%时的偏差率上限样本规模实际发现的偏差数012345405.69.412.816.019.0*455.08.411.414.317.019.7504.67.610.312.915.417.8554.16.99.411.814.116.3三、评价抽样结果1.统计抽样（1）估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率，总体可以接受；（2）估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围；注册会计师-审（3）估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，总体不能接受，应当修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量；或对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。2.非统计抽样在非统计抽样中，由于抽样风险无法直接计量（但必须考虑），通常直接将估计的总体偏差率（即样本偏差率）与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受。评价结果样本偏差率大于可容忍偏差率总体不能接受样本偏差率低于但接近可容忍偏差率认为实际的总体偏差率高于可容忍偏差率的抽样风险很高，总体不可接受样本偏差率低于可容忍偏差率，其差额“不大不小”考虑是否接受总体，考虑扩大样本规模以进一步收集证据样本偏差率大大低于可容忍偏差率总体可以接受四、考虑偏差的性质和原因一般情况下，发现样本偏差的处理方法：（1）扩大样本规模，以进一步收集证据；（2）认为控制没有有效运行，提高重大错报风险评估水平，增加实质性程序。如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致，扩大样本规模通常无效，注册会计师需要采用第二种处理办法。如...
